Faktura korygująca z tytułu bonusu lub rabatu w KSeF – jak ją wystawić?
- Adam Bartusiak
- 11 minut temu
- 3 minut(y) czytania
Krajowy System e-Faktur narzuca na podatników obowiązek sporządzania faktur korygujących zgodnie z określoną strukturą logiczną. Pojawia się jednak pytanie, jak przygotować fakturę korygującą, gdy dotyczy ona bonusu lub rabatu naliczanego od całości obrotu z kontrahentem, np. za cały rok. W takiej sytuacji korekta nie odnosi się do jednej, konkretnej faktury, lecz do setek dokumentów sprzedaży. Tymczasem system KSeF wymaga, aby dla każdej korekty wskazywać fakturę podstawową.
Wystawienia zbiorczej faktury korygującej w KSeF
Ustawa o VAT przewiduje wprost możliwość wystawienia zbiorczej korekty. Zgodnie z art. 106j ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług „W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, może wystawić fakturę korygującą, która:
zawiera dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnosi się udzielony opust lub udzielona obniżka;
może nie zawierać nazwy (rodzaju) towaru lub usługi objętych korektą – w przypadku gdy korekta dotyczy wszystkich dostaw towarów i świadczonych usług”.
Oznacza to, że podatnik nie musi szczegółowo opisywać towarów czy usług, jeśli korekta dotyczy całej współpracy z danym kontrahentem. Istotne jest jednak wskazanie okresu, którego dotyczy obniżka, np. rok kalendarzowy.
Jednocześnie art. 106j ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT nakłada obowiązek, aby faktura korygująca zawierała „odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej, oraz kwotę korekty należności ogółem”. Z tego wynika, że faktura korygująca musi prezentować różnicę w kwotach, a nie pełne wartości po korekcie.
Jak wygląda to w KSeF?
Schemat KSeF umożliwia wystawienie faktury zbiorczej zgodnie z art. 106j ust. 3 ustawy o VAT. Jednak ustawodawca nałożył obowiązek, aby w tego typu korekcie wskazać wszystkie faktury źródłowe - oznacza to konieczność wykazania:
numerów faktur sprzedaży,
numerów identyfikacyjnych KSeF tych faktur,
dat ich wystawienia.
Takie odwołania mogą być wprowadzone w schemacie wielokrotnie, co pozwala na dodanie setek pozycji, jeśli rabat obejmuje dużą liczbę dokumentów.
Faktura korygująca z tytułu bonusu lub rabatu w KSeF – jak ją wystawić? Nie ma możliwości zastąpienia tego obowiązku poprzez wystawienie korekty do zera i wystawienie nowej faktury – przepisy wymagają jednoznacznego powiązania korekty z fakturami pierwotnymi.
Tematyka KSeF:
Jak powinna wyglądać treść takiej korekty?
Wystawiając zbiorczą korektę w KSeF należy pamiętać, że dokument powinien zawierać:
wskazanie okresu, którego dotyczy obniżka (np. „01.01.2025 – 31.12.2025”),
zestawienie wszystkich faktur, które objęto rabatem,
kwotę rabatu w ujęciu różnicowym – obniżenie podstawy opodatkowania oraz podatku należnego,
kwotę korekty należności ogółem.
Nazwy towarów i usług można pominąć, jeśli korekta dotyczy całości obrotu. Dla przedsiębiorców udzielających rabatów rocznych problemem jest najczęściej liczba dokumentów, które trzeba powiązać z korektą. W przypadku kilkuset czy kilku tysięcy faktur wymaga to odpowiedniego przygotowania systemu księgowego lub eksportu danych. Jednak przepisy i struktura KSeF nie przewidują uproszczenia – każdy dokument objęty rabatem musi być wskazany.
Faktura korygująca z tytułu bonusu lub rabatu w KSeF – jak ją wystawić? – podsumowanie
Podatnik wystawiający zbiorczą fakturę korygującą z tytułu bonusu lub rabatu powinien oprzeć się na art. 106j ust. 3 ustawy o VAT. Dokument taki musi wskazywać okres, którego dotyczy rabat, oraz wszystkie faktury korygowane. Wartości należy prezentować w formie różnicowej zgodnie z art. 106j ust. 2 pkt 5 ustawy.
W KSeF przewidziano techniczną możliwość wystawienia zbiorczej korekty, jednak zawsze konieczne jest przywołanie numerów i identyfikatorów KSeF faktur pierwotnych. Tym samym korekta zbiorcza wymaga pełnego zestawienia faktur, nawet jeśli dotyczy kilkuletniej współpracy z kontrahentem.
