Usługi kelnerskie w działalności gospodarczej – jaka stawka ryczałtu

Rozpoczęcie działalności gospodarczej przez osobę fizyczną, która planuje świadczyć usługi kelnerskie w restauracjach, dyskotekach czy klubach, wymaga właściwego przyporządkowania kodu PKD i PKWiU. To od prawidłowej klasyfikacji zależy zarówno możliwość rozliczania się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jak i wysokość właściwej stawki podatku.

Klasyfikacja usług kelnerskich według PKD i PKWiU

Zgodnie z zasadami klasyfikacji działalności gospodarczej, usługi kelnerskie nie funkcjonują jako samodzielna kategoria w Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD). Oznacza to, że trzeba je przyporządkować do jednego z istniejących grupowań w dziale 56 – Działalność usługowa związana z wyżywieniem. W praktyce najczęściej stosuje się następujące kody:

• PKD 56.10.A – Restauracje i inne stałe placówki gastronomiczne,

• PKD 56.30.Z – Przygotowywanie i podawanie napojów,

• PKD 56.29.Z – Pozostała usługowa działalność gastronomiczna.

Niektóre osoby rozważają także użycie kodu PKD 97.00.Z – Gospodarstwa domowe zatrudniające pracowników, jednak ta klasyfikacja nie dotyczy działalności gospodarczej prowadzonej przez przedsiębiorcę. Kod 97.00.Z obejmuje wyłącznie osoby prywatne zatrudniające pracowników do pracy w gospodarstwie domowym, a nie przedsiębiorców świadczących usługi na rzecz lokali gastronomicznych.

Zatem PKD 56.30.Z lub ewentualnie 56.29.Z będzie właściwym wyborem dla osoby fizycznej, która planuje obsługiwać gości w restauracjach lub klubach jako kelner, również w formie współpracy z lokalem na podstawie umowy B2B.

Jakie PKWiU dla usług kelnerskich?

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – dalej u.z.p.d.:

„Działalnością usługową jest pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU)”.

W aktualnej klasyfikacji PKWiU 2015 usługi kelnerskie nie występują jako osobna pozycja. Należy więc zakwalifikować je do jednej z kategorii w dziale 56 „Usługi związane z wyżywieniem”, w tym w szczególności:

• PKWiU 56.10.11 – Usługi przygotowywania i podawania posiłków w restauracjach,

• PKWiU 56.10.12 – Usługi przygotowywania i podawania posiłków w lokalach samoobsługowych,

• PKWiU 56.10.13 – Pozostałe usługi podawania posiłków,

• PKWiU 56.30.10 – Usługi przygotowywania i podawania napojów.

Jeżeli kelner będzie obsługiwać gości w restauracji, gdzie oferowane są zarówno posiłki, jak i napoje, najbardziej odpowiednie będzie przypisanie działalności do PKWiU 56.10.11 lub 56.30.10 – w zależności od tego, czy głównym przedmiotem będzie obsługa przy posiłkach, czy przy barze.

Usługi kelnerskie - możliwość opodatkowania ryczałtem

Usługi kelnerskie w działalności gospodarczej – jaka stawka ryczałtu - świadczenie usług kelnerskich mieści się w definicji działalności usługowej, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 u.z.p.d., więc może być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Nie jest to działalność wyłączona z tej formy opodatkowania, co oznacza, że przedsiębiorca może korzystać z uproszczonego rozliczenia.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a u.z.p.d.:

„Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, z wyjątkiem usług, do których mają zastosowanie inne stawki”.

Oznacza to, że usługi kelnerskie – jako działalność usługowa związana z gastronomią, niewymieniona w przepisach jako objęta inną stawką – podlegają stawce ryczałtu 8,5% od osiągniętego przychodu.

Przykład

Przykładowo, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą pod nazwą „Usługi kelnerskie Marta Kowalska” podpisuje umowę o współpracy z klubem muzycznym. W ramach tej umowy obsługuje gości przy stolikach, przyjmuje zamówienia i wydaje napoje. W takiej sytuacji:

• właściwy kod PKD to 56.30.Z – Przygotowywanie i podawanie napojów,

• klasyfikacja PKWiU – 56.30.10,

• forma opodatkowania – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,

• stawka podatku – 8,5%.

Działalność usługowa w rozumieniu ustawy o ryczałcie

Warto przypomnieć, że dla celów ryczałtu ustawodawca zdefiniował działalność usługową w art. 4 ust. 1 pkt 1 u.z.p.d. jako każdą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług według PKWiU. Oznacza to, że nawet w przypadku gdy podatnik nie przygotowuje samodzielnie posiłków, lecz obsługuje klientów, nadal wykonuje działalność usługową w rozumieniu ustawy.

Co istotne, zgodnie z art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. e u.z.p.d. z opodatkowania ryczałtem wyłączone są m.in. przychody osiągane z prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów czy wytwarzania wyrobów objętych akcyzą, ale nie obejmuje to usług gastronomicznych czy kelnerskich. Tym samym osoba świadcząca usługi kelnerskie może bez przeszkód korzystać z ryczałtu.

Przychody z usług kelnerskich – ewidencja i obowiązki podatnika

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą w formie ryczałtu ma obowiązek prowadzić ewidencję przychodów, o której mowa w art. 15 ust. 1 u.z.p.d., oraz przechowywać dowody sprzedaży, takie jak rachunki, faktury czy raporty z kasy fiskalnej. W przypadku świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej powstaje po przekroczeniu określonego limitu – obecnie 20 000 zł rocznie (zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, Dz.U. z 2023 r. poz. 2655).

Usługi kelnerskie w działalności gospodarczej – jaka stawka ryczałtu – podsumowanie

Usługi kelnerskie świadczone w ramach działalności gospodarczej kwalifikują się do działu 56 PKWiU, obejmującego usługi związane z wyżywieniem. Najczęściej stosowanymi klasyfikacjami są PKD 56.10.A lub PKD 56.30.Z, a odpowiadające im PKWiU to 56.10.11–56.30.10.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym, przychody z tej działalności można opodatkować ryczałtem w wysokości 8,5%. Wybór kodu 56.30.Z – Przygotowywanie i podawanie napojów będzie najbezpieczniejszy w przypadku świadczenia usług kelnerskich w restauracjach, klubach czy dyskotekach, gdy przedsiębiorca sam nie prowadzi kuchni, lecz zajmuje się obsługą gości.

Polecamy -> księgowość dla restauracji -> księgowość restauracji