W Polsce, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, , przychody z obrotu walutami wirtualnymi, takimi jak Bitcoin, Ethereum czy inne kryptowaluty, są klasyfikowane jako przychody z kapitałów pieniężnych.
Podatek od kryptowalut
Każda transakcja związana z obrotem walutami wirtualnymi podlega wykazaniu w rocznej deklaracji podatkowej
Art. 17. [Przychody z kapitałów pieniężnych w PIT]
1. Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:
11)przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej;
Podatek od dochodów z tego typu transakcji wynosi 19%. Dochód, który podlega opodatkowaniu, jest wyliczany jako różnica między sumą przychodów uzyskanych z obrotu walutami wirtualnymi a kosztami uzyskania tych przychodów. To oznacza, że od kwoty, jaką inwestor uzyskał ze sprzedaży kryptowalut, odlicza się kwoty, które zostały wydane na ich zakup oraz inne bezpośrednio związane z tym transakcje koszty, takie jak opłaty transakcyjne czy prowizje brokerskie.
Przeczytaj również:
Koszty zakupu kryptowalut
Rozliczenie kryptowalut w PIT - Zgodnie z artykułem 30b ustęp 1b u.p.d.o.f., koszty uzyskania przychodów to udokumentowane wydatki, które zostały bezpośrednio poniesione na zakup waluty wirtualnej, a także koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej. To oznacza, że wszystkie wydatki muszą być odpowiednio udokumentowane, aby mogły być zaliczone jako koszty uzyskania przychodów - koszty są potrącalne w roku podatkowym, w którym zostały poniesione.
Strata z kryptowalut
Jeśli w danym roku podatkowym wydatki na zakup walut wirtualnych przekroczą uzyskane z ich sprzedaży przychody, powstała strata może być przeniesiona na kolejny rok podatkowy i zaliczona jako koszty uzyskania przychodów w przyszłości - artykuł 22 ust. 16 wskazuje, że nadwyżka kosztów nad przychodami z danego roku podatkowego może być przesunięta na kolejne lata - nie obowiązuje przedawnienie.
Przykład
Załóżmy, że w roku 2023, Marcin inwestuje w kryptowaluty. Kupił on Bitcoina za 20,000 zł w styczniu, a następnie sprzedał go w lipcu za 25,000 zł. Dodatkowo, ponosił opłaty transakcyjne i prowizje brokerskie na poziomie 500 zł.
Obliczenie przychodu | Przychód ze sprzedaży Bitcoina wynosi 25,000 zł. |
Koszty uzyskania przychodu | Koszt zakupu Bitcoina: 20,000 zł Opłaty transakcyjne i prowizje: 500 zł Łączne koszty uzyskania przychodu: 20,500 zł |
Dochód do opodatkowania | Dochód = Przychód - Koszty uzyskania przychodu Dochód = 25,000 zł - 20,500 zł = 4,500 zł |
Podatek do zapłaty | Podatek wynosi 19% od dochodu, czyli 19% * 4,500 zł = 855 zł |
Marcin musi zapłacić 855 zł podatku od dochodu uzyskanego z obrotu Bitcoinem. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przychody i koszty muszą być odpowiednio udokumentowane, a obliczenie podatku dokonane zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jeśli Marcin miałby więcej transakcji kupna i sprzedaży w ciągu roku, każdą z nich trzeba by osobno obliczyć, a ich wyniki zsumować, aby uzyskać ostateczny dochód do opodatkowania na koniec roku podatkowego.
Rozliczenie kryptowalut w PIT - podsumowanie
W praktyce, gdy osoba rozlicza się za pomocą formularza PIT-38, koszt zakupu waluty wirtualnej, który został poniesiony w roku podatkowym, powinien być wykazany w pozycji 35 tego zeznania. Jeśli w danym roku nie uzyskała przychodu z odpłatnego zbycia walut wirtualnych, nie powstaje strata podatkowa, która mogłaby być odliczona od dochodu w kolejnych latach. Zamiast tego, koszty te są przenoszone do przyszłych lat podatkowych jako potencjalne odliczenie od przyszłych przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.
Takie zasady rozliczeń pozwalają na bardziej elastyczne zarządzanie finansami związanymi z inwestycjami w waluty wirtualne.
