WDT przez Amazon a KSeF
- NEX
- 5 godzin temu
- 3 minut(y) czytania
Sprzedaż towarów za pośrednictwem platform e-commerce, w szczególności Amazon, rodzi w praktyce wiele wątpliwości fakturowych. Problem staje się szczególnie istotny w kontekście wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) oraz obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), który obejmie podatników etapami od 2026 r. Wątpliwości dotyczą przede wszystkim sytuacji, w której faktury sprzedaży wystawiane są technicznie przez Amazon w imieniu spółki, podczas gdy to spółka pozostaje faktycznym dostawcą towarów wysyłanych z Polski do kontrahentów B2B w innych państwach UE.
Obowiązek KSeF przy WDT – zasada ogólna
Z dniem 1 lutego 2026 r. do ustawy o VAT został dodany art. 106ga ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym:
podatnicy są obowiązani wystawiać faktury w postaci ustrukturyzowanej przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.
Przepis ten ma charakter powszechny i dotyczy wszystkich czynności dokumentowanych fakturą, o ile nie zostały one wprost wyłączone w art. 106ga ust. 2 u.p.t.u.. W katalogu wyłączeń nie znajdują się wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów.
Oznacza to, że:
WDT podlega obowiązkowi fakturowania w KSeF,
fakt, że transakcja jest opodatkowana stawką 0% VAT, nie ma znaczenia dla obowiązku KSeF.
WDT realizowana przez Amazon – kto jest wystawcą faktury
WDT przez Amazon a KSeF - kluczowe znaczenie ma to, kto jest podatnikiem dokonującym dostawy. W analizowanej sytuacji:
towary są wysyłane z magazynu w Polsce,
nabywcami są kontrahenci B2B z innych państw UE,
spółka pozostaje stroną transakcji WDT,
Amazon jedynie technicznie wystawia faktury w imieniu spółki.
W świetle przepisów o KSeF nie zmienia to faktu, że:
obowiązek prawidłowego wystawienia faktury spoczywa na spółce,
odpowiedzialność za formę faktury ponosi podatnik, a nie platforma.
Wystawianie faktur WDT w KSeF – dopuszczalne warianty
Po objęciu spółki obowiązkiem korzystania z KSeF, faktury dokumentujące WDT mogą być wystawiane wyłącznie jako faktury ustrukturyzowane. Ustawa dopuszcza dwa prawidłowe warianty:
1. Faktury wystawiane bezpośrednio przez spółkę w KSeF
Spółka samodzielnie:
generuje fakturę ustrukturyzowaną,
przesyła ją do KSeF,
a następnie udostępnia nabywcy w sposób z nim uzgodniony, co wynika z art. 106gb ust. 4 pkt 2 u.p.t.u. (typowe przy WDT).
2. Faktury wystawiane przez Amazon w KSeF
Drugi wariant jest możliwy wyłącznie pod warunkiem, że:
Amazon (lub podmiot wskazany przez Amazon) otrzyma od spółki stosowne uprawnienia w KSeF,
faktura zostanie technicznie wystawiona jako faktura ustrukturyzowana, a nie jako „zwykły” PDF.
W obu przypadkach faktura musi trafić do KSeF.
Czego nie wolno – zwykłe faktury Amazona poza KSeF
Po objęciu spółki obowiązkiem KSeF nie będzie dopuszczalne:
wystawianie przez Amazon „zwykłych” faktur (PDF / HTML),
a następnie ich przesyłanie lub raportowanie poza KSeF.
Takie działanie będzie traktowane jako:
naruszenie obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych,
wystawienie faktury z pominięciem KSeF.
Od 1 stycznia 2027 r. naruszenie to może skutkować:
nałożeniem kary pieniężnej, o której mowa w art. 106ni ustawy o VAT,
odpowiedzialnością po stronie spółki, niezależnie od tego, że technicznie fakturę wygenerowała platforma.
Kto ponosi odpowiedzialność – Amazon czy spółka?
Należy jednoznacznie podkreślić, że:
odpowiedzialność za prawidłowe wystawienie faktury zawsze ponosi podatnik,
Amazon działa wyłącznie jako podmiot techniczny lub pełnomocnik,
brak integracji Amazona z KSeF nie zwalnia spółki z obowiązku.
To spółka musi:
zapewnić integrację z KSeF,
nadać Amazonowi uprawnienia,
albo przejąć wystawianie faktur we własnym zakresie.
WDT przez Amazon a KSeF – podsumowanie
Po objęciu spółki obowiązkiem wystawiania faktur ustrukturyzowanych, faktury dokumentujące wewnątrzwspólnotową dostawę towarów muszą być wystawiane w KSeF, niezależnie od tego, że są technicznie generowane przez platformę Amazon. Dopuszczalne jest albo samodzielne wystawianie faktur przez spółkę, albo wystawianie ich przez Amazon po nadaniu mu odpowiednich uprawnień w KSeF.
Nie jest natomiast możliwe przesyłanie do obrotu „zwykłych” faktur Amazona poza KSeF. Od 1 stycznia 2027 r. takie działanie może skutkować sankcjami finansowymi na podstawie art. 106ni ustawy o VAT.
