Czy przysługuje ulga na powrót po pracy w Austrii
- Adam Bartusiak
- 9 godzin temu
- 3 minut(y) czytania
Ulga na powrót została wprowadzona do przepisów podatkowych w celu zachęcenia osób pracujących za granicą do przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski. W praktyce pojawia się jednak wiele wątpliwości dotyczących sytuacji, w których podatnik pracował za granicą, ale jednocześnie posiadał powiązania osobiste lub majątkowe z Polską.
Takie wątpliwości powstają szczególnie wtedy, gdy podatnik przez kilka lat mieszkał i pracował za granicą, jednak jego rodzina pozostawała w Polsce.
Warunki skorzystania z ulgi na powrót
Ulga na powrót została uregulowana w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten przewiduje zwolnienie z opodatkowania określonych przychodów podatników, którzy przenoszą miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Warunki skorzystania z tej preferencji zostały określone w art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednym z nich jest brak miejsca zamieszkania w Polsce przez co najmniej trzy lata poprzedzające powrót do kraju.
Zgodnie z art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik nie może mieć miejsca zamieszkania w Polsce w okresie:
trzech lat kalendarzowych poprzedzających rok powrotu,
okresie od początku roku powrotu do dnia poprzedzającego zmianę miejsca zamieszkania.
Miejsce zamieszkania dla celów
podatkowych
Czy przysługuje ulga na powrót po pracy w Austrii - aby ustalić, czy podatnik może skorzystać z ulgi na powrót, konieczne jest określenie miejsca zamieszkania dla celów podatkowych. Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych osobą mającą miejsce zamieszkania w Polsce jest osoba fizyczna, która:
posiada centrum interesów osobistych lub gospodarczych w Polsce albo
przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Przepisy te oznaczają, że miejsce zamieszkania dla celów podatkowych nie zależy wyłącznie od faktycznego pobytu, lecz także od powiązań osobistych i gospodarczych.
Rodzina w Polsce a rezydencja podatkowa
W przedstawionej sytuacji podatnik przez kilka lat pracował w Austrii, jednak jego żona i dziecko pozostawały w Polsce. Zgodnie z objaśnieniami Ministerstwa Finansów obecność najbliższej rodziny jest jednym z najważniejszych elementów przy ustalaniu centrum interesów osobistych. W takich przypadkach organy podatkowe często uznają, że mimo pracy za granicą podatnik zachowuje rezydencję podatkową w Polsce.
Znaczenie ma również fakt, że podatnik posiadał w Polsce majątek w postaci działki oraz samochodu. Takie powiązania mogą wskazywać na utrzymanie centrum interesów gospodarczych w Polsce.
Rozliczanie dochodów zagranicznych w Polsce
Istotne znaczenie ma również fakt, że podatnik w ostatnich latach wykazywał w Polsce dochody uzyskane za granicą. Wykazywanie dochodów zagranicznych w polskim zeznaniu podatkowym może świadczyć o traktowaniu siebie jako polskiego rezydenta podatkowego.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
Czy podatnik może skorzystać z ulgi na powrót
W opisanej sytuacji istnieje duże prawdopodobieństwo, że podatnik przez cały okres pracy w Austrii posiadał miejsce zamieszkania w Polsce. Jeżeli tak było, to powrót do Polski nie oznaczał przeniesienia rezydencji podatkowej.
W konsekwencji podatnik nie spełnia warunku braku miejsca zamieszkania w Polsce przez trzy lata poprzedzające powrót. Oznacza to brak prawa do ulgi na powrót. Bez znaczenia pozostaje również fakt czasowego zameldowania w Austrii. Zameldowanie nie przesądza o miejscu zamieszkania dla celów podatkowych.
Czy przysługuje ulga na powrót po pracy w Austrii – podsumowanie
Podatnik, który pracował w Austrii, ale jednocześnie posiadał rodzinę i powiązania gospodarcze w Polsce, może być uznany za polskiego rezydenta podatkowego przez cały okres pracy za granicą. W takiej sytuacji powrót do Polski nie oznacza zmiany rezydencji podatkowej.
Jeżeli podatnik przez cały czas posiadał miejsce zamieszkania w Polsce, nie spełnia warunków ulgi na powrót. W konsekwencji nie może skorzystać z preferencji podatkowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
