Zyski z Revolut a roczne rozliczenie PIT – jak zrobić to prawidłowo?

Korzystanie z nowoczesnych platform finansowych stało się codziennością. Coraz więcej osób prywatnie inwestuje, oszczędza lub obraca kryptowalutami za pośrednictwem takich podmiotów jak Revolut. Problem pojawia się dopiero przy rocznym rozliczeniu podatku – zwłaszcza wtedy, gdy ktoś równolegle prowadzi działalność gospodarczą i składa już PIT-36.

Załóżmy sytuację: osoba fizyczna prowadzi niewielką działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej. Prywatnie posiada konto w Revolut, niezwiązane z firmą.

W danym roku uzyskała 150 zł odsetek w usłudze oszczędności oraz 50 dolarów zrealizowanego zysku ze sprzedaży kryptowalut. Pojawia się naturalne pytanie – gdzie to wykazać? Czy odsetki w PIT-36, kryptowaluty w PIT-38? A może wszystko w jednym formularzu? Odpowiedź wymaga spokojnego przeanalizowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odsetki z Revolut – czyli klasyczny „podatek Belki”

Odsetki od środków pieniężnych – niezależnie od tego, czy pochodzą z polskiego banku, czy z zagranicznej platformy – podlegają opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Wynika to wprost z art. 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, który stanowi, że od uzyskanych dochodów z odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika pobiera się 19% podatek.

W przypadku polskich banków sytuacja jest prosta – bank jako płatnik pobiera podatek automatycznie. Problem zaczyna się przy zagranicznych instytucjach finansowych. Jeżeli podatek nie został pobrany przez płatnika, zastosowanie ma art. 30a ust. 11 ustawy o PIT, zgodnie z którym podatnik jest zobowiązany wykazać taki dochód w zeznaniu rocznym.

Revolut co do zasady nie działa jako polski płatnik podatku dochodowego. Oznacza to, że obowiązek rozliczenia 19% podatku spoczywa bezpośrednio na podatniku. Nawet jeżeli kwota jest symboliczna – w analizowanym przypadku 150 zł – obowiązek istnieje.

Przepisy nie ograniczają tego obowiązku ze względu na wysokość dochodu. Podatek należy obliczyć samodzielnie i wykazać w odpowiednim formularzu.

Kryptowaluty – zupełnie odrębne źródło przychodu

Zyski z obrotu kryptowalutami są regulowane innymi przepisami niż odsetki. Tutaj kluczowe znaczenie ma art. 30b ust. 1a ustawy o PIT, który przewiduje, że dochody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych podlegają opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

Co istotne, ustawodawca wprowadził odrębny sposób rozliczania kryptowalut. Dochód z walut wirtualnych wykazuje się wyłącznie w zeznaniu PIT-38. Nie ma znaczenia, że podatnik prowadzi działalność gospodarczą i składa PIT-36. Dochodów z kryptowalut prywatnych nie łączy się z działalnością gospodarczą opodatkowaną skalą.

Dochód ustala się jako różnicę między przychodem a kosztami jego uzyskania, co wynika z art. 30b ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT. Dodatkowo art. 30b ust. 6a wskazuje, że koszty nabycia kryptowalut są potrącalne w roku podatkowym, w którym zostały poniesione. To bardzo ważne – nawet jeśli w danym roku nie doszło do sprzedaży, koszty zakupu kryptowalut trzeba wykazać w PIT-38.

W analizowanej sytuacji podatnik osiągnął 50 dolarów zrealizowanego zysku. Kwotę tę należy przeliczyć na złote według art. 11a ust. 1 ustawy o PIT, czyli według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Dopiero po przeliczeniu ustala się podstawę opodatkowania i wylicza 19% podatku.

Jeden czy dwa formularze?

Zyski z Revolut a roczne rozliczenie PIT – jak zrobić to prawidłowo? - w praktyce podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną skalą i jednocześnie uzyskujący prywatne dochody kapitałowe składa dwa odrębne zeznania:

– PIT-36 – dla działalności gospodarczej,

– PIT-38 – dla kryptowalut oraz innych dochodów kapitałowych.

Kryptowaluty zawsze trafiają do PIT-38. Nie można ich wykazać w PIT-36.

Jeżeli chodzi o zagraniczne odsetki, przepisy dopuszczają ich wykazanie zarówno w PIT-36, jak i w PIT-38 – byle nie zrobić tego podwójnie. W praktyce, skoro i tak trzeba złożyć PIT-38 z tytułu kryptowalut, rozsądnym rozwiązaniem jest ujęcie w nim również zagranicznych odsetek, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT.

W formularzu PIT-38 wykazuje się je w części dotyczącej zryczałtowanego podatku od przychodów uzyskanych poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1–5 ustawy.

Natomiast dochody z kryptowalut wykazuje się w części przeznaczonej dla odpłatnego zbycia walut wirtualnych, gdzie osobno wskazuje się przychody oraz koszty uzyskania przychodu.

Prowadzenie działalności nie zmienia zasad

Częsty błąd polega na tym, że podatnicy próbują „wciągnąć” wszystko do PIT-36 tylko dlatego, że i tak go składają. Tymczasem ustawa wyraźnie rozdziela źródła przychodów. Art. 10 ust. 1 ustawy o PIT wskazuje odrębnie działalność gospodarczą oraz kapitały pieniężne. Kryptowaluty i odsetki nie są przychodem z działalności gospodarczej, jeśli rachunek jest prywatny i nie jest związany z firmą.

Dlatego nawet jeśli ktoś prowadzi firmę na skali podatkowej, prywatne inwestycje rozlicza niezależnie – według zasad właściwych dla kapitałów pieniężnych.

Zyski z Revolut a roczne rozliczenie PIT – jak zrobić to prawidłowo? – podsumowanie

Odsetki z Revolut podlegają opodatkowaniu 19% podatkiem na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, a jeżeli podatek nie został pobrany przez płatnika, podatnik musi wykazać go w zeznaniu rocznym zgodnie z art. 30a ust. 11 tej ustawy.

Dochód z kryptowalut opodatkowany jest również stawką 19%, lecz na podstawie art. 30b ust. 1a ustawy o PIT i zawsze wykazywany w PIT-38. Kwoty w walutach obcych przelicza się według art. 11a ust. 1 ustawy o PIT.

W praktyce oznacza to złożenie dwóch deklaracji: PIT-36 dla działalności gospodarczej oraz PIT-38 dla kryptowalut i – najwygodniej – również dla zagranicznych odsetek.

Nawet niewielkie kwoty, takie jak 150 zł czy 50 dolarów, podlegają rozliczeniu. W dobie automatycznej wymiany informacji między państwami organy podatkowe mają coraz większy dostęp do danych o rachunkach zagranicznych. Lepiej więc wykazać dochód dobrowolnie niż później składać korekty wraz z odsetkami.