Załóżmy przypadek, że podatnik VAT (JDG) wykupił z leasingu operacyjnego samochód osobowy. Czy istnieje możliwość sprzedaży tak wykupionego samochodu bez konieczności zapłaty podatku VAT i podatku dochodowego? Czy ma znaczenie odliczenie VAT z faktury wykupu leasingu?
Do końca 2021 r. przedsiębiorcy mogli wykupić auta z leasingu do majątku prywatnego i sprzedać je bez podatku dochodowego już po upływie pół roku.
W związku ze zmianami związanymi z Polskim Ładem od 2022 r. przychód ze sprzedaży poleasingowego auta, wykupionego do majątku osobistego jest uznawany za przychód z działalności gospodarczej, jeżeli między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym pojazd zostanie wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynie sześć lat (dodawany art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o PIT).
Art. 10. - [Źródła przychodów] - Podatek dochodowy od osób fizycznych.
1. Źródłami przychodów są:
[...] 4) składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.
Jak więc wynika z powyższego, jeśli podatnik dokona wykupu samochodu osobowego z leasingu niezależnie czy na osobę prywatną czy na firmę to i tak w przypadku sprzedaży tego samochodu przed upływem 6 lat przychód uzyskany z jego sprzedaży zostanie uznany za przychód z działalności gospodarczej. Samo wycofanie samochodu do majątku prywatnego nie powoduje powstania przychodu na gruncie podatku dochodowego - przychód powoduje fakt sprzedaży. Sprzedając wycofany do majątku prywatnego samochód należy wykazać w przychodach z firmy.
Mimo wszystko istnieje pewna możliwość, która jest stosowana przez przedsiębiorców.
Jednym z pomysłów jest przekazanie leasingowanego pojazdu w darowiźnie osobie bliskiej
(z tzw. grupy 0) , która to będzie mogła z kolei dokonać jego sprzedaży już po upływie 6 miesięcy.
Do grupy 0 zalicza się:
małżonka (obecnego, nie byłych)- uwaga organy podatkowe kwestionują darowiznę dla małżonka przy wspólności majątkowej. Nie można darować komuś coś co jest jego majątkiem wspólnym
zstępnych (np. syn, córka, wnuki, prawnuki),
wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie),
rodzeństwo,
pasierba,
ojczyma,
macochę
Sama darowizna również nie będzie opodatkowania, ze względu na to, że obdarowana będzie osoba z tzw. zerowej grupy podatkowej, a zatem w grę wchodzi zwolnienie na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Bowiem w przypadku 0 grupy podatkowej wszystkie darowizny, bez względu na ich wartość, mogą być zwolnione z opodatkowania. Po przekroczeniu kwoty wolnej nadal można skorzystać ze zwolnienia. Otrzymanie darowizny od tej grupy osób wymaga jednak jej zgłoszenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego na druku SD-Z2.
W przypadku nieprzestrzegania tego terminu (6 miesięcy), skutkuje to utratą prawa do zwolnienia i podlega opodatkowaniu na zasadach przewidzianych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. Niezłożenie zgłoszenia w ciągu 6 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego nie może być przywrócone, co oznacza, że termin ten jest nieprzekraczalny.Art. 4a. - [Zwolnienia podmiotowe] - Podatek od spadków i darowizn.
1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4 [...]
Co do samego wykupu samochodu z leasingu dopuszczalna jest opcja z wystawioną fakturą nie na osobę fizyczną tylko na firmę, ale bez ujęcia przedmiotowej FV w kosztach firmowych.
Podsumowując mamy dwie możliwości :
wykup prywatny z danymi osoby prywatnej na FV, lub
wykup z danymi firmy na FV tylko nie można ujmować wtedy tej FV w kosztach.
Obie formy są dopuszczalne.
W zakresie podatku VAT:
Zgodnie z art. 7 ust. 2 u.p.t.u. – przez odpłatną dostawę towarów (opodatkowaną VAT) rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
przekazanie lub zużycie na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia
wszelkie inne darowizny,
[..]jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytuł nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Zatem z powyższego wynika, że każde nieodpłatne przekazanie środków podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu lub wytworzeniu tych towarów. Aby jednak rozpatrywać tą sytuację podatnik musi ująć w deklaracji FV wykupu samochodu tj. odliczyć podatek VAT. Jeśli jednak podatnik tego nie zrobi tj. nie odliczy podatku VAT z tej FV to i kolejne transakcje nie będą opodatkowane podatkiem VAT.
Wykup samochodu osobowego z leasingu - co w sytuacji gdy zaliczyliśmy do środków trwałych wykup samochodu z leasingu?
Samo wycofanie samochodu pod kątem podatku dochodowego pozostanie neutralne podatkowo. Dopiero sprzedaż samochodu przed upływem 6 lat będzie stanowiło przychód z działalności gospodarczej. Jeśli podatnik dokona darowizny – tytułem darmym więc przychód = 0 + zachowanie warunków odnośnie darowizny (6 miesięcy + SD-Z2)
Pod względem podatku VAT jeśli podatnik odliczył VAT z FV wykupowej to przy wycofaniu samochodu z działalności na cele prywatne trzeba go naliczyć (zapłacić VAT).
Nota prawna:
NEX nie ponosi odpowiedzialności za stosowanie w praktyce informacji objętych powyższym materiałem. Materiał niniejszy ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej.
