Ryczałt dla fryzjera i kosmetyczki

Usługi fryzjerskie oraz szeroko rozumiane zabiegi kosmetyczne należą do jednych z najczęściej wybieranych rodzajów działalności gospodarczej opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Forma ta jest popularna z uwagi na stosunkowo prosty sposób rozliczeń, brak kosztów uzyskania przychodów oraz przewidywalną stawkę podatku. W praktyce jednak osoby prowadzące salony fryzjerskie i kosmetyczne bardzo często mają wątpliwości, jaka stawka ryczałtu powinna być stosowana do wykonywanych usług oraz czy wszystkie przychody mogą być objęte jedną stawką podatku.

Przedmiotem działalności w analizowanym przypadku są usługi sklasyfikowane pod kodem PKD 96.02.Z, czyli „Fryzjerstwo i pozostałe zabiegi kosmetyczne”. Kod ten obejmuje między innymi strzyżenie, stylizację, koloryzację włosów, zabiegi pielęgnacyjne, a także usługi kosmetyczne, takie jak manicure, pedicure, zabiegi pielęgnacyjne twarzy i ciała czy stylizacja brwi i rzęs. Z perspektywy podatku ryczałtowego istotne znaczenie ma jednak nie sam kod PKD, lecz faktyczny charakter wykonywanych czynności oraz sposób osiągania przychodów.

W dalszej części artykułu omówione zostaną zasady opodatkowania usług fryzjerskich i kosmetycznych ryczałtem, obowiązująca stawka podatku, a także konsekwencje podatkowe sprzedaży towarów, takich jak kosmetyki, prowadzanej równolegle z działalnością usługową.

Usługi fryzjerskie i kosmetyczne jako działalność usługowa w rozumieniu ustawy o ryczałcie

Podstawowym przepisem regulującym wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest art. 12 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. To właśnie ten przepis wskazuje, jakie stawki podatku mają zastosowanie do poszczególnych rodzajów działalności.

W przypadku usług fryzjerskich i kosmetycznych zastosowanie znajduje art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. b) ustawy, zgodnie z którym:„Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%”.

Ustawa o ryczałcie nie zawiera zamkniętego katalogu usług objętych stawką 8,5%. W praktyce oznacza to, że wszystkie usługi, które nie zostały wymienione w innych punktach art. 12 jako objęte odmiennymi stawkami, podlegają opodatkowaniu właśnie według stawki 8,5%. Usługi fryzjerskie oraz pozostałe zabiegi kosmetyczne mieszczą się w kategorii działalności usługowej, co prowadzi do wniosku, że przychody z ich wykonywania powinny być opodatkowane ryczałtem w wysokości 8,5%.

Ryczałt dla fryzjera i kosmetyczki - znaczenie ma również definicja działalności usługowej zawarta w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie, zgodnie z którą:„Działalność usługowa oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług”.

Skoro usługi fryzjerskie i kosmetyczne są klasyfikowane w PKWiU jako usługi, nie ma podstaw do stosowania innej stawki niż 8,5%, o ile podatnik nie wykonuje jednocześnie innych rodzajów działalności objętych odrębnymi stawkami.

Stawka 8,5% ryczałtu – zakres zastosowania w praktyce salonów

Stawka 8,5% ma zastosowanie do przychodów uzyskiwanych z wykonywania usług fryzjerskich i kosmetycznych, niezależnie od tego, czy działalność jest prowadzona w lokalu własnym, wynajmowanym, w formie jednoosobowej działalności gospodarczej czy w ramach współpracy z innymi podmiotami. Podatek liczony jest od przychodu, a więc od kwoty należnej z tytułu wykonanej usługi, bez pomniejszania jej o koszty, takie jak zakup kosmetyków, narzędzi, czynsz czy media.

W praktyce salonów fryzjerskich i kosmetycznych istotne jest także to, że ryczałt obejmuje zarówno usługi wykonywane na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jak i usługi świadczone na rzecz firm. Rodzaj kontrahenta nie ma wpływu na stawkę podatku, o ile przedmiotem przychodu pozostaje usługa fryzjerska lub kosmetyczna.

Warto także zwrócić uwagę, że ustawa o ryczałcie nie różnicuje stawki podatku w zależności od stopnia zaawansowania zabiegów kosmetycznych. Zarówno podstawowe usługi, jak strzyżenie czy manicure, jak i bardziej rozbudowane zabiegi pielęgnacyjne lub stylizacyjne, pozostają opodatkowane w ten sam sposób. Decydujące znaczenie ma fakt, że są to usługi, a nie działalność handlowa czy wytwórcza.

Sprzedaż kosmetyków w salonie a odrębna stawka ryczałtu

Wielu przedsiębiorców prowadzących salony fryzjerskie i kosmetyczne, obok usług, sprzedaje również kosmetyki przeznaczone do pielęgnacji włosów, twarzy lub ciała. W takiej sytuacji pojawia się pytanie, czy całość przychodów może być opodatkowana stawką 8,5%, czy też sprzedaż towarów powinna być rozliczana odrębnie.

Ustawa o ryczałcie przewiduje inną stawkę podatku dla przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy:„Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 3% przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu”.

Sprzedaż kosmetyków stanowi działalność handlową, o ile polega na odsprzedaży towarów w stanie nieprzetworzonym. W konsekwencji przychody ze sprzedaży kosmetyków nie mogą być objęte stawką 8,5%, lecz powinny być opodatkowane ryczałtem w wysokości 3%. Wymaga to prowadzenia ewidencji przychodów w sposób umożliwiający wyodrębnienie przychodów z usług oraz przychodów ze sprzedaży towarów.

Brak takiego wyodrębnienia może prowadzić do sporów z organami podatkowymi i ryzyka zakwestionowania prawidłowości zastosowanej stawki. Z perspektywy praktycznej oznacza to, że salon fryzjerski lub kosmetyczny powinien zadbać o odpowiednie oznaczanie pozycji na paragonach lub fakturach oraz o właściwe przyporządkowanie przychodów w ewidencji ryczałtowej.

Znaczenie prawidłowej klasyfikacji przychodów dla bezpieczeństwa podatkowego

Prawidłowe ustalenie stawki ryczałtu ma istotne znaczenie nie tylko dla wysokości bieżących zaliczek na podatek, ale także dla bezpieczeństwa podatkowego przedsiębiorcy. Zastosowanie niewłaściwej stawki może skutkować powstaniem zaległości podatkowej, naliczeniem odsetek oraz odpowiedzialnością karnoskarbową.

W kontekście usług fryzjerskich i kosmetycznych sytuacja jest stosunkowo jednoznaczna, o ile działalność ogranicza się do świadczenia usług. Wówczas właściwa jest stawka 8,5%. Komplikacje pojawiają się dopiero wtedy, gdy działalność zostaje rozszerzona o sprzedaż towarów, szkolenia, usługi doradcze lub inne czynności o odmiennym charakterze podatkowym. Każdy z tych elementów może wymagać zastosowania innej stawki ryczałtu.

Warto również pamiętać, że wybór ryczałtu jako formy opodatkowania jest uzależniony od spełnienia warunków określonych w ustawie, w tym limitu przychodów oraz braku wykonywania działalności wyłączonej z tej formy opodatkowania. Usługi fryzjerskie i kosmetyczne nie znajdują się w katalogu wyłączeń, co czyni ryczałt formą dostępną i często korzystną dla tego typu działalności.

Ryczałt dla fryzjera i kosmetyczki – podsumowanie

W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług fryzjerskich oraz pozostałych zabiegów kosmetycznych, sklasyfikowanych pod kodem PKD 96.02.Z, przychody z tych usług podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Jeżeli jednak przedsiębiorca prowadzi równolegle sprzedaż kosmetyków jako towarów handlowych, przychody z tego tytułu powinny być opodatkowane odrębną stawką 3%, przewidzianą dla działalności handlowej. Prawidłowe rozdzielenie przychodów i zastosowanie właściwych stawek pozwala na zgodne z przepisami i bezpieczne rozliczanie podatku w formie ryczałtu.