PayPal i Revolut w spółce – czy trzeba je zgłosić do urzędu skarbowego?

Coraz więcej spółek kapitałowych – szczególnie z branży e-commerce, marketingu, IT czy usług międzynarodowych – korzysta z rozwiązań takich jak PayPal czy Revolut. Platformy te pozwalają szybko przyjmować płatności zagraniczne, dokonywać rozliczeń w wielu walutach oraz ograniczać koszty przewalutowań.

W praktyce bardzo szybko pojawia się pytanie formalne: czy rachunki prowadzone w PayPal i Revolut należy zgłosić do urzędu skarbowego na formularzu NIP-8?

Co mówi ustawa o NIP w zakresie zgłaszania rachunków?

Podstawą prawną jest art. 5 ust. 2b pkt 2 ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników.

Przepis ten stanowi, że zgłoszenie identyfikacyjne podatników wpisanych do Krajowego Rejestru Sądowego (czyli m.in. spółek z o.o., spółek akcyjnych, spółek komandytowych) zawiera m.in.:

„wykaz rachunków bankowych”.

Ustawodawca posługuje się pojęciem rachunku bankowego – i to jest kluczowe. Przepis nie ogranicza tego obowiązku wyłącznie do rachunków prowadzonych w polskich bankach. Nie ma więc znaczenia, czy rachunek znajduje się w Polsce, czy za granicą. Jeżeli jest to rachunek bankowy – podlega zgłoszeniu.

Warto podkreślić, że zgłoszenie NIP-8 dotyczy rachunków bankowych innych niż rachunek VAT (ten funkcjonuje w systemie bankowym automatycznie).

Czym jest rachunek bankowy w rozumieniu prawa?

Aby odpowiedzieć na pytanie, czy PayPal lub Revolut podlegają zgłoszeniu, trzeba ustalić, czy rachunek prowadzony na danej platformie jest rachunkiem bankowym. Definicję banku zawiera art. 2 ustawy – Prawo bankowe, zgodnie z którym bank jest osobą prawną działającą na podstawie zezwolenia uprawniającego do wykonywania czynności bankowych, polegających m.in. na przyjmowaniu depozytów obciążających ryzykiem środki powierzone pod jakimkolwiek tytułem zwrotnym.

Z kolei rachunek bankowy jest uregulowany w art. 725 Kodeksu cywilnego, który stanowi, że przez umowę rachunku bankowego bank zobowiązuje się względem posiadacza rachunku do przechowywania jego środków pieniężnych oraz do wykonywania jego dyspozycji. Jeżeli więc dany podmiot nie jest bankiem w rozumieniu Prawa bankowego, a umowa nie jest umową rachunku bankowego – formalnie nie mamy do czynienia z rachunkiem bankowym.

PayPal i Revolut – czy to banki?

Ani PayPal, ani Revolut w swojej podstawowej działalności nie są bankami w rozumieniu polskiego Prawa bankowego. Działają jako instytucje pieniądza elektronicznego lub instytucje płatnicze w rozumieniu ustawy z 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych.

Revolut w części działalności posiada również licencję bankową w niektórych krajach, jednak kluczowe jest to, na jakiej podstawie prowadzony jest konkretny rachunek spółki i jaki charakter ma umowa zawarta z danym podmiotem.

W praktyce rachunek w PayPal ma charakter rachunku pieniądza elektronicznego, a nie rachunku bankowego w rozumieniu art. 725 Kodeksu cywilnego. Podobnie w przypadku Revolut – standardowe konto biznesowe jest rachunkiem prowadzonym przez instytucję pieniądza elektronicznego, a nie klasycznym rachunkiem bankowym w polskim rozumieniu.

Czy należy zgłosić PayPal i Revolut na NIP-8?

PayPal i Revolut w spółce – czy trzeba je zgłosić do urzędu skarbowego? - kluczowy jest tutaj art. 5 ust. 2b pkt 2 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników. Przepis mówi wyłącznie o rachunkach bankowych. Nie obejmuje rachunków w instytucjach płatniczych ani rachunków pieniądza elektronicznego. W prawie podatkowym nie stosuje się wykładni rozszerzającej na niekorzyść podatnika. Jeżeli ustawodawca wskazał obowiązek zgłoszenia rachunków bankowych, to nie można automatycznie rozszerzać tego obowiązku na wszystkie rachunki finansowe.

W konsekwencji:

– jeżeli konto w PayPal lub Revolut nie jest rachunkiem bankowym w rozumieniu Prawa bankowego,– a umowa nie jest umową rachunku bankowego, to brak jest podstaw prawnych do zgłoszenia takiego rachunku na formularzu NIP-8.

Natomiast jeżeli dana usługa miałaby charakter rachunku bankowego (np. w przypadku rachunku prowadzonego przez podmiot posiadający licencję bankową i działający jako bank), wówczas taki rachunek należałoby zgłosić. Dlatego każdorazowo spółka powinna przeanalizować umowę zawartą z daną platformą oraz status prawny podmiotu prowadzącego rachunek.

A co z białą listą podatników VAT?

Warto przy okazji zwrócić uwagę na art. 96b ustawy o VAT, który reguluje wykaz podatników VAT (tzw. białą listę). W wykazie publikowane są rachunki rozliczeniowe prowadzone przez banki oraz rachunki w SKOK zgłoszone do urzędu skarbowego.

Rachunki PayPal i standardowe rachunki Revolut nie pojawią się w tym wykazie. Może to rodzić konsekwencje przy płatnościach powyżej 15 000 zł, w kontekście art. 19 ustawy – Prawo przedsiębiorców oraz art. 15d ustawy o CIT i art. 22p ustawy o PIT, które przewidują wyłączenie z kosztów podatkowych płatności dokonanych na rachunek spoza wykazu.

Dlatego nawet jeżeli rachunek nie podlega zgłoszeniu w NIP-8, jego używanie w obrocie krajowym wymaga ostrożności.

PayPal i Revolut w spółce – czy trzeba je zgłosić do urzędu skarbowego? – podsumowanie

Obowiązek zgłoszenia rachunków na formularzu NIP-8 wynika z art. 5 ust. 2b pkt 2 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników i dotyczy wyłącznie rachunków bankowych. Jeżeli rachunek prowadzony w PayPal lub Revolut nie jest rachunkiem bankowym w rozumieniu Prawa bankowego oraz art. 725 Kodeksu cywilnego, nie podlega zgłoszeniu w NIP-8. Każdorazowo należy jednak przeanalizować treść umowy oraz status prawny podmiotu prowadzącego rachunek. Sam fakt, że rachunek znajduje się za granicą, nie zwalnia z obowiązku zgłoszenia – decydujące znaczenie ma jego charakter prawny.

W praktyce większość standardowych rachunków PayPal i Revolut nie stanowi rachunków bankowych, a więc nie wymaga zgłoszenia do urzędu skarbowego. Nie oznacza to jednak, że ich używanie jest neutralne podatkowo – szczególnie w kontekście białej listy VAT oraz rozliczeń powyżej 15 000 zł.