Jaki adres wpisać w PIT-28 po wyjeździe za granicę

Coraz częściej pojawiają się sytuacje, w których przedsiębiorca prowadzi działalność w Polsce tylko przez część roku, a następnie zmienia miejsce zamieszkania i wyjeżdża za granicę. W takim przypadku przy rozliczeniu rocznym pojawia się bardzo konkretne pytanie – jaki adres należy wpisać w zeznaniu PIT-28. Nie chodzi tu o adres historyczny z okresu prowadzenia działalności, tylko o prawidłowe ustalenie, co oznacza „miejsce zamieszkania” na potrzeby zeznania rocznego.

Adres zamieszkania a właściwość urzędu skarbowego

Na początku trzeba rozdzielić dwie kwestie, które często są mylone: adres wpisywany w zeznaniu oraz urząd skarbowy, do którego składamy PIT.

Podstawą jest tutaj przepis ustawy o PIT:

art. 45 ust. 1b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych „Urzędem skarbowym, o którym mowa w ust. 1–1aa, jest urząd skarbowy właściwy według miejsca zamieszkania podatnika w dniu składania zeznania, a gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed złożeniem zeznania – według ostatniego miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.”

Ten przepis jasno pokazuje dwie sytuacje:

• jeżeli podatnik mieszka w Polsce w dniu składania zeznania – właściwy jest urząd według aktualnego adresu,

• jeżeli podatnik wyprowadził się z Polski – właściwy jest urząd według ostatniego miejsca zamieszkania w Polsce.

To jednak dotyczy wyłącznie właściwości urzędu skarbowego, a nie tego, jaki adres wpisujemy w formularzu.

Jaki adres wpisać w PIT-28

W samym zeznaniu rocznym należy podać aktualny adres zamieszkania, czyli taki, który istnieje w dniu składania deklaracji.

Nie ma przepisu, który nakazywałby wpisywanie adresu historycznego z okresu prowadzenia działalności. Wręcz przeciwnie – konstrukcja formularzy podatkowych opiera się na aktualnych danych identyfikacyjnych podatnika.

Oznacza to, że jeżeli podatnik:

• prowadził działalność w Polsce w 2025 r.,

• a następnie przeprowadził się na Ukrainę,

• i składa PIT-28 już jako osoba mieszkająca za granicą,

to w zeznaniu powinien wskazać adres ukraiński.

Dlaczego nie wpisuje się starego adresu z Polski

Jaki adres wpisać w PIT-28 po wyjeździe za granicę - wątpliwości wynikają często z tego, że działalność była prowadzona w Polsce i to tam znajdował się adres w CEIDG. Jednak adres działalności gospodarczej nie jest tym samym co adres zamieszkania na potrzeby podatku dochodowego.

Dodatkowo warto zwrócić uwagę na definicję miejsca zamieszkania z Kodeksu cywilnego:

art. 25 Kodeksu cywilnego„Miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu.”

To oznacza, że decydujące znaczenie ma faktyczne miejsce pobytu i zamiar przebywania, a nie dane historyczne z rejestrów takich jak CEIDG. Jeżeli więc podatnik realnie przebywa na Ukrainie i tam koncentruje swoje życie, to właśnie ten adres jest jego miejscem zamieszkania w rozumieniu prawa.

Co z urzędem skarbowym przy zagranicznym adresie

Tu pojawia się ważne rozróżnienie – mimo że w PIT wpisujemy adres zagraniczny, to zeznanie nadal składamy do polskiego urzędu skarbowego. Zgodnie z wcześniej wskazanym przepisem:

art. 45 ust. 1b ustawy o PIT„[…] gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało […] właściwy jest urząd według ostatniego miejsca zamieszkania na jej terytorium.”

Czyli:

• adres w PIT → aktualny (np.: ukraiński),

• urząd skarbowy → według ostatniego miejsca zamieszkania w Polsce.

To rozdzielenie jest bardzo istotne i często pomijane.

Czy zmiana miejsca zamieszkania wpływa na rozliczenie PIT-28

Sama zmiana adresu nie wpływa na sposób opodatkowania ryczałtem ani na obowiązek złożenia PIT-28 za okres prowadzenia działalności w Polsce.

Jeżeli działalność była prowadzona w Polsce w 2025 roku i podlegała opodatkowaniu ryczałtem, to podatnik:

• ma obowiązek złożyć PIT-28 za ten okres,

• wykazuje przychody osiągnięte w Polsce,

• niezależnie od tego, gdzie mieszka w momencie składania zeznania.

Adres służy identyfikacji podatnika, a nie określeniu miejsca opodatkowania dochodu za przeszły okres.

Jaki adres wpisać w PIT-28 po wyjeździe za granicę – podsumowanie

W przypadku osoby, która prowadziła działalność w Polsce, a następnie wyjechała za granicę, zasada jest dość prosta, ale wymaga rozdzielenia dwóch elementów.

W zeznaniu PIT-28 należy wpisać aktualny adres zamieszkania, czyli w opisanym przypadku adres ukraiński. Wynika to z tego, że formularz odzwierciedla stan na dzień składania deklaracji, a nie dane historyczne. Jednocześnie zeznanie należy złożyć do urzędu skarbowego właściwego według ostatniego miejsca zamieszkania w Polsce, co wynika bezpośrednio z art. 45 ust. 1b ustawy o PIT.

W efekcie podatnik może mieć jednocześnie:

• zagraniczny adres w formularzu,

• polski urząd skarbowy właściwy do rozliczenia.