Działalność nierejestrowana a kasa fiskalna po założeniu firmy – czy liczyć wcześniejszą sprzedaż?

Podatnicy rozpoczynający sprzedaż internetową często najpierw działają w formule działalności nierejestrowanej, a dopiero później zakładają firmę. Pojawia się wtedy pytanie, czy po przejściu na działalność gospodarczą limit do kasy fiskalnej liczy się dopiero od dnia rejestracji firmy, czy należy doliczyć także wcześniejszą sprzedaż prowadzoną np. przez Allegro, OLX czy Vinted.

Czy działalność nierejestrowana jest działalnością gospodarczą dla VAT?

Choć działalność nierejestrowana nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców, inaczej wygląda to na gruncie VAT. Zgodnie z art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy o VAT podatnikiem VAT jest podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, rozumianą szeroko jako działalność producentów, handlowców i usługodawców, także gdy czynność wykonywana jest w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

To oznacza, że sprzedaż prowadzona w formule nierejestrowanej może być traktowana jako działalność gospodarcza dla potrzeb VAT. Stanowisko to wielokrotnie potwierdzały interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Czy wcześniejszą sprzedaż wlicza się do limitu kasy fiskalnej?

Tak. Jeżeli podatnik sprzedawał towary osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej jeszcze przed rejestracją firmy, a następnie kontynuuje tę samą sprzedaż już jako przedsiębiorca, to przy ocenie limitu zwolnienia z kasy fiskalnej należy brać pod uwagę także wcześniejszy obrót.

Nie można sztucznie oddzielać okresu działalności nierejestrowanej od późniejszej firmy, jeżeli faktycznie jest to kontynuacja tego samego rodzaju sprzedaży.

Jaki limit dotyczy kasy fiskalnej?

Działalność nierejestrowana a kasa fiskalna po założeniu firmy – czy liczyć wcześniejszą sprzedaż? - co do zasady zwolnienie podmiotowe z obowiązku stosowania kasy rejestrującej dotyczy podatników, których obrót na rzecz:

• osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej,

• rolników ryczałtowych

nie przekroczył ustawowego limitu określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów dotyczącym zwolnień z kas rejestrujących. Przy ustalaniu tego limitu liczy się wartość sprzedaży dla wskazanych nabywców.

Sprzedaż internetowa z płatnością przelewem – ważny wyjątek

W opisanej sytuacji sprzedaż odbywa się przez platformy internetowe, a zapłata następuje przelewem. To może mieć duże znaczenie. W wielu przypadkach sprzedaż wysyłkowa opłacana przelewem, gdy z ewidencji jednoznacznie wynika:

• kto kupił towar,

• jaka była transakcja,

• jaka kwota wpłynęła,

• czego dotyczyła płatność,

może korzystać ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej niezależnie od podstawowego limitu.

Dlatego sama wysokość obrotu nie zawsze oznacza automatyczny obowiązek zakupu kasy.

Co w opisanej sytuacji jest najważniejsze?

Podatnik sprzedający odzież przez Allegro, OLX oraz Vinted powinien przeanalizować dwa zagadnienia:

1. Czy do limitu obrotu trzeba doliczyć sprzedaż z działalności nierejestrowanej – zazwyczaj tak ( m.in. w zależności czy stosowano zwolnienie)

2. Czy sprzedaż spełnia warunki zwolnienia dla sprzedaży wysyłkowej opłacanej przelewem – bardzo możliwe, jeśli dokumentacja jest prawidłowa.

Jakie dokumenty warto posiadać?

Dla bezpieczeństwa warto zachować:

• raporty sprzedaży z platform,

• historię przelewów,

• dane kupujących,

• potwierdzenia wysyłek,

• powiązanie wpłat z konkretnymi zamówieniami.

To właśnie dokumentacja najczęściej przesądza, czy zwolnienie z kasy można stosować.

Działalność nierejestrowana a kasa fiskalna po założeniu firmy – czy liczyć wcześniejszą sprzedaż? – podsumowanie

Jeżeli podatnik najpierw prowadził działalność nierejestrowaną, a następnie założył firmę i kontynuuje sprzedaż przez Allegro, OLX czy Vinted, wcześniejszy obrót co do zasady należy uwzględnić przy analizie limitu do kasy fiskalnej. Jednocześnie sprzedaż internetowa opłacana przelewem często może korzystać ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy, jeśli ewidencja transakcji jest kompletna i pozwala ustalić szczegóły każdej sprzedaży.