Kontrakty CFD przez cypryjskiego brokera a rozliczenie podatku w Polsce

Inwestowanie w kontrakty CFD za pośrednictwem zagranicznych platform inwestycyjnych staje się coraz popularniejsze. Wiele osób korzysta z usług brokerów z Cypru, którzy działają na podstawie licencji CySEC. W takiej sytuacji pojawia się pytanie, czy polski rezydent podatkowy ma obowiązek rozliczyć takie transakcje w Polsce.

Wątpliwości dotyczą szczególnie sytuacji, gdy inwestycje prowadzone są za pośrednictwem zagranicznego podmiotu, a środki pieniężne nie trafiają bezpośrednio na polskie rachunki bankowe.

Kontrakty CFD jako przychody z kapitałów pieniężnych

Kontrakty na różnice kursowe (CFD) są uznawane za pochodne instrumenty finansowe. W konsekwencji dochody z takich inwestycji kwalifikowane są do przychodów z kapitałów pieniężnych.

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych do przychodów z kapitałów pieniężnych zalicza się przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających.

Stanowisko to potwierdzają również interpretacje organów podatkowych. Przykładowo w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25 listopada 2022 r., nr 0114-KDWP.4011.42.2022.2.JCH wskazano, że dochody z kontraktów CFD stanowią przychody z kapitałów pieniężnych.

Polski rezydent podatkowy a dochody zagraniczne

W analizowanej sytuacji podatnik jest polskim rezydentem podatkowym. Oznacza to, że podlega w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości dochodów, niezależnie od miejsca położenia źródła przychodu.

Oznacza to, że dochody uzyskane za pośrednictwem cypryjskiego brokera również podlegają rozliczeniu w Polsce.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z Cyprem

W przypadku dochodów zagranicznych należy uwzględnić również postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W analizowanej sytuacji zastosowanie ma umowa między Polską a Cyprem z 4 czerwca 1992 r.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 tej umowy dochody, które nie zostały wymienione w innych przepisach umowy, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji podatnika.

W przypadku polskiego rezydenta oznacza to, że dochody z kontraktów CFD uzyskane za pośrednictwem cypryjskiego brokera podlegają opodatkowaniu w Polsce.

Obowiązek złożenia PIT-38

Dochody z kontraktów CFD należy wykazać w zeznaniu PIT-38. Wynika to z art. 45 ust. 1a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wskazuje, że podatnicy osiągający dochody z kapitałów pieniężnych składają zeznanie na formularzu PIT-38.

W zeznaniu należy wykazać:

• przychody z kontraktów CFD,

• koszty uzyskania przychodów,

• dochód lub stratę.

Podatek od dochodów z kontraktów CFD wynosi 19% i rozliczany jest samodzielnie przez podatnika.

Termin złożenia zeznania

Zeznanie PIT-38 należy złożyć w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. W tym samym terminie należy zapłacić podatek wynikający z zeznania.

W analizowanej sytuacji, jeżeli transakcje miały miejsce w 2024 r., zeznanie PIT-38 należy złożyć do 30 kwietnia 2025 r.

Kontrakty CFD przez cypryjskiego brokera – podsumowanie

Polski rezydent podatkowy, który inwestuje w kontrakty CFD za pośrednictwem cypryjskiego brokera, ma obowiązek rozliczyć te dochody w Polsce. Dochody te należy wykazać w zeznaniu PIT-38 i opodatkować 19% podatkiem dochodowym.

Nie ma znaczenia, że inwestycje realizowane były za pośrednictwem zagranicznego podmiotu. Polski rezydent podatkowy ma obowiązek rozliczenia wszystkich swoich dochodów, również uzyskanych za granicą.