Czy stratę z akcji można rozliczyć z dochodem z kryptowalut

Coraz więcej podatników inwestuje jednocześnie w akcje, obligacje oraz kryptowaluty. W praktyce często pojawia się pytanie, czy stratę z jednego rodzaju inwestycji można rozliczyć z dochodem z innego. Wątpliwości budzi szczególnie sytuacja, gdy strata dotyczy instrumentów finansowych, a dochód pochodzi z kryptowalut.W analizowanej sytuacji podatnik w 2024 r. poniósł stratę ze zbycia akcji i obligacji, natomiast w 2025 r. osiągnie dochód z kryptowalut. Oba rodzaje dochodów wykazywane są w formularzu PIT-38, co może sugerować możliwość wspólnego rozliczenia. Przepisy podatkowe przewidują jednak odmienne zasady.

Kryptowaluty jako odrębny sposób opodatkowania

Przychody z kryptowalut zaliczane są do kapitałów pieniężnych. Wynika to z art. 17 ust. 1 pkt 11 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten wskazuje, że przychodami z kapitałów pieniężnych są m.in. przychody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych. Mimo że kryptowaluty należą do kapitałów pieniężnych, ustawodawca wprowadził odrębne zasady opodatkowania tych dochodów. Zgodnie z art. 30b ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych podlegają opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

Z kolei art. 30b ust. 1b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że dochodem z kryptowalut jest różnica pomiędzy przychodami uzyskanymi z odpłatnego zbycia walut wirtualnych a kosztami uzyskania przychodów.

Brak możliwości łączenia z innymi dochodami kapitałowymi

Czy stratę z akcji można rozliczyć z dochodem z kryptowalut - choć dochody z kryptowalut i instrumentów finansowych należą do kapitałów pieniężnych, nie można ich rozliczać łącznie. Wynika to wprost z art. 30b ust. 5d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wskazuje, że dochodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych nie łączy się z innymi dochodami opodatkowanymi na podstawie art. 30b tej ustawy.

Oznacza to, że dochody z kryptowalut są rozliczane odrębnie od dochodów z:

• sprzedaży akcji,

• sprzedaży obligacji,

• sprzedaży instrumentów finansowych,

• innych inwestycji kapitałowych.

Strata z akcji a dochód z kryptowalut

Brak możliwości łączenia dochodów oznacza również brak możliwości rozliczenia strat między tymi źródłami. Zgodnie z art. 9 ust. 3a pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie można pomniejszać dochodu z walut wirtualnych o straty z innych kapitałów pieniężnych.

Oznacza to, że strata ze sprzedaży akcji lub obligacji nie może zostać wykorzystana do obniżenia dochodu z kryptowalut. Strata z instrumentów finansowych może zostać rozliczona wyłącznie z dochodami z tego samego źródła, czyli np. z przyszłymi dochodami z akcji lub obligacji.

Rozliczenie na formularzu PIT-38

W praktyce podatnicy często są zaskoczeni tym ograniczeniem, ponieważ zarówno kryptowaluty, jak i instrumenty finansowe wykazywane są w jednym formularzu PIT-38. Nie oznacza to jednak możliwości wspólnego rozliczenia.

Formularz PIT-38 zawiera odrębne części dla:

• dochodów z instrumentów finansowych,

• dochodów z kryptowalut.

Każda z tych części rozliczana jest niezależnie.

Czy stratę z akcji można rozliczyć z dochodem z kryptowalut – podsumowanie

Straty ze zbycia akcji, obligacji i innych instrumentów finansowych nie można rozliczyć z dochodem z kryptowalut. Dochody z walut wirtualnych opodatkowane są odrębnie i nie podlegają łączeniu z innymi dochodami z kapitałów pieniężnych. Strata z instrumentów finansowych może zostać wykorzystana wyłącznie do pomniejszenia przyszłych dochodów z tego samego rodzaju inwestycji.