Czy fryzjer świadczący usługi dla firmy może korzystać z karty podatkowej?

Choć karta podatkowa od kilku lat nie jest już dostępna dla nowych podatników, nadal funkcjonuje grupa przedsiębiorców, którzy zachowali prawo do tej formy opodatkowania. Wśród nich znajdują się również fryzjerzy. W związku z tym pojawiają się pytania dotyczące możliwości dalszego korzystania z karty podatkowej w różnych modelach współpracy.

Jedna z częstszych wątpliwości dotyczy sytuacji, gdy fryzjer prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą nie obsługuje klientów we własnym salonie, lecz wykonuje usługi na rzecz innej firmy prowadzącej działalność fryzjerską. Dodatkowo jedynym źródłem przychodów są faktury wystawiane temu przedsiębiorcy. Powstaje więc pytanie, czy taki sposób prowadzenia działalności wyklucza opodatkowanie kartą podatkową.

Karta podatkowa a usługi fryzjerskie

Usługi fryzjerskie zostały wymienione w załączniku nr 3 do ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W części I tabeli stawek karty podatkowej wskazano między innymi:

• poz. 86 – usługi fryzjerskie dla kobiet i dziewcząt,

• poz. 87 – usługi fryzjerskie dla mężczyzn i chłopców.

To właśnie te pozycje stanowią podstawę stosowania karty podatkowej przez osoby wykonujące działalność fryzjerską.

Wysokość podatku nie jest uzależniona od osiąganych przychodów ani kosztów działalności. Podatek ustalany jest decyzją naczelnika urzędu skarbowego według stawek określonych w ustawie, uwzględniających między innymi wielkość miejscowości oraz zakres prowadzonej działalności.

Sam fakt wykonywania usług fryzjerskich oznacza więc, że działalność mieści się w katalogu działalności objętych kartą podatkową.

Czy usługi muszą być wykonywane bezpośrednio dla klientów?

Wielu przedsiębiorców utożsamia kartę podatkową z bezpośrednią obsługą klientów indywidualnych. Takie przekonanie nie zawsze jest jednak prawidłowe.

W załączniku nr 3 do ustawy znajdują się bowiem pozycje obejmujące działalności, które mogą być wykonywane wyłącznie dla ludności. Są to między innymi pozycje od 70 do 76 tabeli.

Usługi fryzjerskie nie zostały jednak umieszczone w tej części załącznika. Ustawodawca wyodrębnił je w pozycjach 86 i 87.

Oznacza to, że możliwość korzystania z karty podatkowej dla usług fryzjerskich nie została uzależniona od tego, czy usługobiorcą jest osoba fizyczna, czy przedsiębiorca.

Sama okoliczność wystawiania faktur innemu przedsiębiorcy nie powoduje więc automatycznej utraty prawa do opodatkowania kartą podatkową.

Fryzjer jako podwykonawca firmy

W praktyce często spotykane są modele współpracy, w których właściciel salonu fryzjerskiego współpracuje z fryzjerami prowadzącymi własną działalność gospodarczą.

Klient korzysta z usług salonu, natomiast osoba wykonująca usługę rozlicza się z przedsiębiorcą prowadzącym salon poprzez wystawienie faktury. W takim przypadku fryzjer świadczy usługi jako podwykonawca firmy.

Nie zmienia to jednak charakteru wykonywanych czynności. Nadal są to usługi fryzjerskie objęte pozycjami 86 lub 87 załącznika nr 3 do ustawy. W konsekwencji sam fakt, że przedsiębiorca wystawia fakturę innej firmie zamiast klientowi końcowemu, nie pozbawia go prawa do korzystania z karty podatkowej.

Istotny pozostaje rodzaj wykonywanej działalności, a nie sposób rozliczeń pomiędzy przedsiębiorcami.

Dlaczego faktura dla firmy nie wyklucza karty podatkowej

Czy fryzjer świadczący usługi dla firmy może korzystać z karty podatkowej? - w analizowanej sytuacji jedynym przychodem fryzjera są faktury wystawiane przedsiębiorcy prowadzącemu salon fryzjerski. Nie oznacza to jednak, że przedsiębiorca przestał wykonywać usługi fryzjerskie.

Nadal wykonuje te same czynności, które zostały wymienione w poz. 86 lub 87 tabeli stawek karty podatkowej. Zmienia się jedynie sposób organizacji współpracy i rozliczenia pomiędzy stronami. Gdyby przyjąć, że wystawienie faktury przedsiębiorcy automatycznie wyłącza możliwość stosowania karty podatkowej, oznaczałoby to, że znaczna część fryzjerów współpracujących z salonami utraciłaby prawo do tej formy opodatkowania. Takiego ograniczenia przepisy jednak nie przewidują. Dlatego możliwe jest wykonywanie usług fryzjerskich na rzecz innej firmy i jednoczesne korzystanie z karty podatkowej.

Jak wypełnić formularz PIT-16?

Wątpliwości pojawiają się również przy składaniu formularza PIT-16.

Ponieważ usługi fryzjerskie nie należą do działalności wskazanych w pozycjach 70–76 załącznika nr 3, nie należy wykazywać ich jako działalności świadczonej wyłącznie dla ludności.

W formularzu należy wskazać:

• D.2.20 – działalność usługowa,

• D.2.21 – poz. 86 tabeli, jeżeli wykonywane są usługi fryzjerskie dla kobiet i dziewcząt,

• D.2.22 – poz. 87 tabeli, jeżeli wykonywane są usługi fryzjerskie dla mężczyzn i chłopców.

Natomiast w części dotyczącej odbiorców świadczeń należy wskazać przedsiębiorcę nabywającego usługi jako „innego odbiorcę świadczeń”. Takie wypełnienie formularza odpowiada sytuacji, w której fryzjer świadczy usługi na rzecz innej firmy prowadzącej działalność fryzjerską.

Znaczenie rodzaju działalności przy karcie podatkowej

Przepisy dotyczące karty podatkowej koncentrują się przede wszystkim na rodzaju wykonywanej działalności. Jeżeli przedsiębiorca wykonuje działalność mieszczącą się w pozycjach wskazanych w załączniku nr 3 do ustawy, to sam sposób organizacji współpracy nie powinien wpływać na możliwość korzystania z tej formy opodatkowania.

W przypadku usług fryzjerskich ustawodawca nie ograniczył możliwości stosowania karty podatkowej wyłącznie do sytuacji, gdy usługi wykonywane są bezpośrednio dla klientów indywidualnych. Dlatego współpraca z inną firmą, nawet gdy jest ona jedynym odbiorcą usług i jedynym źródłem przychodów przedsiębiorcy, nie wyklucza stosowania karty podatkowej.

Czy fryzjer świadczący usługi dla firmy może korzystać z karty podatkowej? – podsumowanie

Fryzjer prowadzący działalność gospodarczą może korzystać z karty podatkowej również wtedy, gdy świadczy usługi wyłącznie na rzecz innej firmy prowadzącej działalność fryzjerską i wystawia faktury wyłącznie temu przedsiębiorcy. Usługi fryzjerskie zostały wymienione w pozycjach 86 i 87 załącznika nr 3 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym i nie należą do działalności, które mogą być wykonywane wyłącznie dla ludności.

Oznacza to, że przedsiębiorca może wykonywać usługi fryzjerskie jako podwykonawca firmy i jednocześnie zachować prawo do opodatkowania kartą podatkową. W formularzu PIT-16 należy wykazać przedsiębiorcę jako „innego odbiorcę świadczeń”, a działalność przyporządkować odpowiednio do pozycji 86 lub 87 tabeli stawek karty podatkowej.