Wpłaty od widzów na Patronite a działalność gospodarcza – jak je rozliczyć?

Coraz więcej przedsiębiorców rozwijających swoją działalność – jak np. szkoły tańca – rozszerza aktywność o kanały w serwisach takich jak YouTube oraz finansowanie społecznościowe poprzez Patronite. W efekcie pojawia się pytanie, jak traktować podatkowo wpłaty od widzów i czy mogą one stanowić darowiznę.

Czy wpłaty z Patronite są przychodem z działalności?

Punkt wyjścia stanowią przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o PIT:

„Za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane (...).”

Natomiast art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT wskazuje, że przychodem są również:

„wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.”

Jeżeli zatem:

• przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą (np. szkołę tańca),

• równolegle prowadzi kanał na YouTube,

• otrzymuje wpłaty od widzów w związku z tą działalnością,

to istnieje bardzo silny związek funkcjonalny między wpłatami a działalnością gospodarczą. W takiej sytuacji organy podatkowe przyjmują, że:

• wpłaty stanowią przychód z działalności gospodarczej,

• podlegają opodatkowaniu tak samo jak inne przychody firmy.

Nie ma znaczenia, czy wpłata jest „dobrowolna” – istotne jest to, że wynika z aktywności gospodarczej podatnika i jego rozpoznawalności jako przedsiębiorcy.

Czy brak świadczenia wzajemnego oznacza darowiznę?

Wpłaty od widzów na Patronite a działalność gospodarcza – jak je rozliczyć? - na pierwszy rzut oka mogłoby się wydawać, że jeśli widz nie otrzymuje nic w zamian za wpłatę, to mamy do czynienia z darowizną.

Rzeczywiście, zgodnie z art. 888 § 1 ustawy – Kodeks cywilny:

„Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.”

Dodatkowo art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT stanowi:

„Przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.”

To oznacza, że prawdziwa darowizna:

• nie podlega PIT,

• lecz podatkowi od spadków i darowizn.

Jednak organy podatkowe wyraźnie podkreślają, że aby mówić o darowiźnie, musi być spełniony bardzo ważny warunek:

• darczyńca musi być możliwy do zidentyfikowania.

  
  

Wpłaty anonimowe – dlaczego to nie darowizna?

W interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 23.10.2025 r. (0111-KDIB2-3.4015.280.2025.2.MD) wskazano bardzo wyraźnie:

• darowizna wymaga określonego darczyńcy,

• musi istnieć możliwość wskazania konkretnej osoby,

• sam nick czy numer użytkownika nie wystarcza.

Jeżeli więc:

• wpłaty pochodzą od anonimowych użytkowników,

• brak jest danych pozwalających na identyfikację darczyńcy,

to:

• nie mamy do czynienia z darowizną,

• nie stosuje się podatku od spadków i darowizn,

• nie działa wyłączenie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

W konsekwencji takie wpłaty „wracają” na grunt podatku dochodowego.

Kiedy wpłata może być darowizną?

Darowizna może wystąpić, ale tylko w bardzo konkretnych warunkach:

• darczyńca jest znany (imię, nazwisko lub dane identyfikujące podmiot),

• nie istnieje żadne świadczenie wzajemne,

• wpłata nie jest związana z działalnością gospodarczą.

W takiej sytuacji – co potwierdził Dyrektor KIS w interpretacji z 28.08.2020 r. (0111-KDIB2-2.4015.49.2020.3.MM):

• przedsiębiorca nie uzyskuje przychodu z działalności,

• otrzymuje darowiznę opodatkowaną podatkiem od spadków i darowizn.

Wtedy zastosowanie mają limity określone w tej ustawie (np. dla III grupy podatkowej), a po ich przekroczeniu należy złożyć formularz SD-3.

Jak rozliczyć wpłaty w praktyce?

Jeżeli mamy typową sytuację Patronite:

• wpłaty od wielu osób,

• często anonimowe,

• powiązane z działalnością (kanał YouTube, promocja szkoły tańca),

to najbardziej bezpieczne podejście jest następujące:

• traktować wpłaty jako przychód z działalności gospodarczej,

• ujmować je w ewidencji księgowej,

• opodatkować zgodnie z formą opodatkowania (skala, liniowy, ryczałt – jeśli dopuszczalny).

Warto zwrócić uwagę, że przy podatnikach VAT:

• przychodem jest kwota netto – zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o PIT (pomniejszona o VAT należny).

Wpłaty od widzów na Patronite a działalność gospodarcza – jak je rozliczyć? – podsumowanie

Wpłaty otrzymywane przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność gospodarczą – np. szkołę tańca – za pośrednictwem Patronite lub w związku z aktywnością na YouTube, co do zasady stanowią przychód z działalności gospodarczej na podstawie art. 14 ustawy o PIT.

Nie można automatycznie uznać ich za darowizny tylko dlatego, że są dobrowolne i brak świadczenia wzajemnego. Aby zastosować przepisy o podatku od spadków i darowizn, konieczne jest istnienie konkretnego, zidentyfikowanego darczyńcy oraz brak związku z działalnością gospodarczą. W przypadku wpłat anonimowych nie dochodzi do darowizny, a tym samym nie działa wyłączenie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. W takiej sytuacji dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako element działalności gospodarczej.

Rozliczenie wpłat od społeczności wymaga każdorazowo analizy charakteru tych świadczeń. Jednak przy działalności gospodarczej powiązanej z aktywnością internetową organy podatkowe konsekwentnie uznają, że są to opodatkowane przychody firmy, a nie neutralne podatkowo darowizny.