Przedsiębiorcy niepełnosprawni, którzy prowadzą działalność gospodarczą, mogą korzystać z różnych form wsparcia, w tym z dofinansowania składek emerytalnych i rentowych z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON) oraz od niedawna z tzw. wakacji składkowych, które weszły w życie 1 listopada 2024 r. W związku z tym często pojawia się pytanie: co jest bardziej opłacalne – otrzymanie zwrotu części składek z PFRON czy skorzystanie z wakacji składkowych, które pozwalają na całkowite zwolnienie z opłacania składek społecznych na określony miesiąc? Przyjrzyjmy się temu bliżej.
Wakacje składkowe a PFRON – zwolnienie z opłacania składek czy refundacja części składek.
Zgodnie z art. 17a ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (u.s.u.s.), wakacje składkowe umożliwiają przedsiębiorcy zwolnienie z opłacania składek emerytalnych, rentowych i wypadkowych za jeden wybrany miesiąc w roku kalendarzowym. To oznacza, że przedsiębiorca nie ponosi żadnych kosztów związanych z tymi składkami za dany miesiąc. Zwolnienie to stanowi pomoc de minimis i jest ograniczone dostępnością odpowiedniego limitu tej pomocy, co wymaga uwzględnienia wszystkich wcześniejszych form wsparcia, jakie przedsiębiorca otrzymał w ciągu ostatnich 3 lat.
Dofinansowanie PFRON – częściowa refundacja składek
Z kolei przedsiębiorcy niepełnosprawni mogą otrzymać zwrot części opłaconych składek emerytalnych i rentowych z PFRON na podstawie deklaracji Wn-U-G. Refundacja z PFRON pokrywa jedynie część składek, co oznacza, że przedsiębiorca musi najpierw opłacić składki z własnych środków, a następnie uzyskać zwrot określonej kwoty. Wysokość dofinansowania zależy od stopnia niepełnosprawności przedsiębiorcy oraz przepisów obowiązujących w danym okresie.
Warto sprawdzić:
PFRON czy wakacje składkowe ZUS?
PFRON a wakacje składkowe ZUS – porównanie korzyści dla przedsiębiorców - decyzja o tym, która forma wsparcia jest bardziej opłacalna – wakacje składkowe czy refundacja z PFRON – zależy od kilku czynników:
Wysokość składek a refundacja z PFRON
Jeśli kwota składek na ubezpieczenia społeczne, które przedsiębiorca musiałby opłacić za dany miesiąc, jest znacznie wyższa niż maksymalna refundacja z PFRON, bardziej opłaca się skorzystanie z wakacji składkowych. Wakacje składkowe zwalniają z obowiązku opłacenia całej kwoty składek społecznych, co przynosi pełną oszczędność za ten miesiąc.
Z drugiej strony, jeśli refundacja PFRON pokrywa znaczną część składek, a przedsiębiorca nie jest pewien dostępności limitu pomocy de minimis, to lepszym wyborem może być pozostanie przy refundacji.
Limit pomocy de minimis
Przedsiębiorca, który planuje skorzystać z wakacji składkowych, musi sprawdzić, czy posiada wystarczający limit pomocy de minimis. Jeśli limit ten jest bliski wyczerpania, może okazać się, że skorzystanie z refundacji PFRON, która nie jest zaliczana do pomocy de minimis, będzie bardziej korzystne.
Zasady refundacji PFRON
Refundacja PFRON przysługuje wyłącznie za faktycznie opłacone składki. Oznacza to, że przedsiębiorca musi najpierw ponieść wydatek, a następnie otrzymać zwrot. W przypadku wakacji składkowych zwolnienie następuje z góry, bez konieczności uprzedniego opłacenia składek. Dlatego, jeśli płynność finansowa przedsiębiorcy jest ograniczona, wakacje składkowe mogą stanowić lepszą opcję, pozwalając na odciążenie budżetu w miesiącu korzystania z ulgi.
Przykład
Pani Anna jest przedsiębiorcą z orzeczeniem o stopniu niepełnosprawności, który prowadzi działalność gospodarczą. Jej składki emerytalne, rentowe i wypadkowe za jeden miesiąc wynoszą łącznie 1 500 zł. PFRON oferuje refundację tych składek do wysokości 60%, co oznacza, że Pani Anna mogłaby otrzymać zwrot w wysokości 900 zł, ale musiałaby zapłacić składki z własnych środków przed ubieganiem się o refundację. Alternatywnie, Pani Anna może skorzystać z wakacji składkowych i całkowicie uniknąć płacenia tych składek za wybrany miesiąc, co oznacza oszczędność 1 500 zł bez potrzeby czekania na refundację.
Jeśli Pani Anna ma dostępny limit pomocy de minimis, wakacje składkowe wydają się bardziej opłacalne, ponieważ przynoszą pełną ulgę i nie wymagają wcześniejszego wydatku. Jeśli jednak Pani Anna wyczerpała już swój limit pomocy de minimis, refundacja z PFRON może być jedyną dostępną opcją wsparcia.
PFRON a wakacje składkowe ZUS – porównanie korzyści dla przedsiębiorców - podsumowanie
Przedsiębiorcy niepełnosprawni powinni dokładnie przeanalizować swoje możliwości przed podjęciem decyzji o skorzystaniu z wakacji składkowych lub refundacji składek z PFRON. Wakacje składkowe ZUS mogą być bardziej opłacalne, jeśli składki społeczne są wysokie, a przedsiębiorca ma wystarczający limit pomocy de minimis. Z kolei refundacja PFRON może być korzystna dla tych, którzy mają ograniczony dostęp do pomocy de minimis lub wolą skorzystać z częściowej refundacji bez całkowitego zwolnienia z opłat.
Istotną rolę odgrywa tutaj analiza dostępnych limitów pomocy de minimis oraz ocena finansowych korzyści wynikających z obu form wsparcia. Wybór optymalnego rozwiązania powinien być dostosowany do specyfiki sytuacji finansowej i prawnej przedsiębiorcy.
