Usługa gastronomiczna a catering – jak prawidłowo zaklasyfikować sprzedaż dań na wynos?

Restauracje coraz częściej łączą działalność stacjonarną z obsługą zamówień na wynos. W praktyce podatkowej pojawia się pytanie – czy sprzedaż dań na wynos może być potraktowana jako usługa cateringowa, zwłaszcza gdy klient żąda, aby na fakturze widniała adnotacja „usługa cateringowa”? Odpowiedź ma znaczenie dla prawidłowego rozliczenia podatku VAT, ponieważ stawki i zasady ewidencji różnią się w zależności od klasyfikacji.

Usługa gastronomiczna w rozumieniu ustawy o VAT

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem VAT podlega „odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju”.

Natomiast w art. 8 ust. 1 ustawy wskazano:

„Przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7”.

Kluczowe znaczenie ma klasyfikacja statystyczna PKWiU. Dla branży gastronomicznej zastosowanie mają m.in.:

• PKWiU 56.10 – „Usługi restauracji i pozostałych placówek gastronomicznych”,

• PKWiU 56.21 – „Usługi przygotowywania i dostarczania żywności dla odbiorców zewnętrznych (usługi cateringowe)”.

W opisie klasy PKWiU 56.10 czytamy:

„Klasa ta obejmuje usługi przygotowywania i podawania posiłków gościom siedzącym przy stołach lub gościom dokonującym własnego wyboru potraw z wystawionego menu, bez względu na to, czy spożywają oni przygotowane posiłki na miejscu, biorą je na wynos, czy są im dostarczane w miejsce przez nich wyznaczone.”

Oznacza to, że nawet jeśli klient odbiera posiłek osobiście i spożywa go poza lokalem, nadal mamy do czynienia z usługą gastronomiczną.

Czym różni się catering?

Z kolei PKWiU 56.21 obejmuje:

„Usługi przygotowywania i dostarczania posiłków w celu ich spożycia w miejscu wskazanym przez klienta, wraz z zapewnieniem obsługi, zastawy, transportu oraz ewentualnego serwisu dodatkowego.”

Usługa gastronomiczna a catering – jak prawidłowo zaklasyfikować sprzedaż dań na wynos? - catering to więc usługa kompleksowa, łącząca przygotowanie posiłków z ich dostarczeniem i zorganizowaniem możliwości spożycia w miejscu wskazanym przez zamawiającego. Wymaga zapewnienia transportu, obsługi, często także sprzętu cateringowego czy zastawy. Samo wydanie gotowego dania „na wynos” tego warunku nie spełnia.

Restauracja a sprzedaż dań na wynos – jak wystawić fakturę?

W analizowanym przypadku restauracja przygotowuje dania, a część klientów decyduje się na odbiór zamówienia na wynos. Nie ma znaczenia, gdzie klient ostatecznie spożyje posiłek – w domu, biurze czy w plenerze. Kluczowe jest to, że restauracja nie organizuje miejsca konsumpcji ani nie zapewnia obsługi poza swoim lokalem.

Dlatego wystawienie faktury z opisem „usługa cateringowa” byłoby błędne. Sprzedawca powinien zaklasyfikować świadczenie jako usługę gastronomiczną i zastosować stawkę VAT właściwą dla tej działalności.

Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek VAT – część usług gastronomicznych korzysta z obniżonej stawki 8%, z wyjątkiem m.in. napojów alkoholowych, kawy, herbaty, napojów gazowanych i soków owocowych, które są objęte stawką 23% VAT.

Samo zapakowanie posiłku do pojemnika i przekazanie klientowi nie oznacza jeszcze świadczenia usługi cateringowej. Aby uznać czynność za catering, konieczne jest świadczenie złożone – obejmujące nie tylko przygotowanie posiłków, ale także organizację ich konsumpcji poza lokalem.

Usługa gastronomiczna a catering – jak prawidłowo zaklasyfikować sprzedaż dań na wynos – podsumowanie

Wydanie posiłków na wynos z restauracji stanowi usługę gastronomiczną w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT i klasy PKWiU 56.10.

• Klasyfikacja nie zależy od tego, gdzie klient spożyje danie, lecz od charakteru świadczenia.

• Samo wydanie zapakowanego posiłku „na wynos” nie jest usługą cateringową.

• Faktura powinna więc opisywać sprzedaż jako usługę gastronomiczną z właściwą stawką VAT.

W praktyce restauracja nie ma obowiązku kontrolowania miejsca konsumpcji posiłków. Dopóki nie świadczy kompleksowej usługi organizacji posiłku w miejscu wskazanym przez klienta, jej sprzedaż – także „na wynos” – należy kwalifikować jako usługę gastronomiczną w rozumieniu ustawy o VAT i klasyfikacji PKWiU.

Polecamy -> księgowość dla restauracji -> księgowość restauracji