NEX
mar 26
Zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dziennik Ustaw z 2022 r., poz. 2540, ze zmianami), osoba prowadząca działalność gospodarczą indywidualnie lub w formie spółki, która zdecydowała się na opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, utraci prawo do tego sposobu opodatkowania w roku podatkowym, jeśli osiągnie przychody ze sprzedaży towarów lub usług na rzecz swojego byłego lub obecnego pracodawcy. Warunkiem jest, że te przychody pochodzą z czynności:
Które podatnik lub przynajmniej jeden ze wspólników wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy;
Które wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym;
- w ramach zatrudnienia na podstawie umowy o pracę lub spółdzielczego stosunku pracy. Od momentu osiągnięcia takiego przychodu do końca roku podatkowego programista ten musi płacić podatek dochodowy według ogólnych zasad.
Programista realizujący zadania dla swojego obecnego pracodawcy, które nie są częścią jego zakresu czynności wynikających z umowy o pracę, ma możliwość opodatkowania swoich dochodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jednakże, jeżeli zadania wykonywane przez przedsiębiorcę-programistę w ramach jego działalności gospodarczej są tożsame z obowiązkami pracowniczymi w firmie klienta, na podstawie umowy o pracę, wówczas programista zostanie wyłączony z możliwości opodatkowania swojej firmy ryczałtem ewidencjonowanym – konsekwencja to powrót na zasady ogólne.
Programista, który jest opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i który planuje podjąć zatrudnienie u swojego klienta (w ramach współpracy B2B) nawet na część etatu, musi rozróżnić zakres obowiązków wynikających z umowy o pracę od usług świadczonych jako przedsiębiorca ze swojej jednoosobowej działalności gospodarczej.
Przeczytaj również:
Utrata prawa do ryczałtu programisty - na podstawie przepisów dotyczących ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, kluczowym aspektem jest, czy działalność wykonywana na rzecz klienta-pracodawcy w ramach umowy B2B jest tożsama z obowiązkami wykonywanymi na podstawie umowy o pracę. Jeśli zadania te są tożsame, czyli programista wykonuje dla klienta te same lub bardzo podobne czynności jako zatrudniony pracownik i jako przedsiębiorca, może to wykluczyć możliwość opodatkowania dochodów z tej działalności w formie ryczałtu ewidencjonowanego. W takim przypadku, zgodnie z wcześniej przytoczonymi regulacjami, umowa o pracę na część etatu może wpłynąć na status opodatkowania ryczałtem programisty, jeśli prace wykonywane na mocy umowy o pracę pokrywają się z usługami świadczonymi w ramach działalności gospodarczej.
Jeżeli zakres obowiązków w ramach umowy o pracę jest wyraźnie inny niż usługi świadczone jako przedsiębiorca-programista, to opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych może być nadal możliwe. W takiej sytuacji ważne jest dokładne określenie i rozgraniczenie obowiązków oraz usług, aby uniknąć niejasności co do zastosowania odpowiedniej formy opodatkowania programisty.W razie wątpliwości zalecane jest skonsultowanie się z specjalistą, aby uzyskać fachową pomoc.
Prowadzisz firmę lub chcesz założyć nową działalność ? Umów darmową konsultację:
W sytuacji, gdy podatnik – w tym przypadku programista – realizujący działalność gospodarczą samodzielnie lub w formie spółki, który zdecydował się na opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, nawiąże stosunek pracy z klientem, dla którego świadczył już usługi w ramach tej działalności, kluczowe jest porównanie zakresu obowiązków wykonywanych na podstawie umowy o pracę z tymi realizowanymi w ramach działalności gospodarczej. Jeżeli czynności wykonywane w ramach umowy o pracę są tożsame z czynnościami, które podatnik wykonywał lub wykonuje dla tego samego klienta w ramach swojej działalności gospodarczej – zarówno w roku poprzedzającym rok podatkowy, jak i w trakcie roku podatkowego – to takie zatrudnienie spowoduje utratę prawa do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Od momentu uzyskania przychodu z działalności programisty, która pokrywa się z zakresem obowiązków wykonywanych na podstawie umowy o pracę, podatnik zobowiązany jest opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach do końca danego roku podatkowego.
Podsumowując, umowa o pracę zawarta z klientem nie wyklucza automatycznie możliwości opodatkowania ryczałtowego dochodów z działalności gospodarczej programisty. Decydujące są rodzaj i zakres świadczonych usług – jeśli te realizowane w ramach działalności gospodarczej i na podstawie umowy o pracę są różne, programista może nadal korzystać z opodatkowania ryczałtem. Jeśli natomiast są tożsame, programista musi przejść na opodatkowanie na ogólnych zasadach.